نظام مالیاتی جدید شیلی

نظام مالیاتی در چارچوب پروژه نوسازی ملی دولت کاست، پروژه نوسازی ملی یا اصلاحات بزرگی که وزارت دارایی شیلی درآمدی تا سقف ۸۰۰ میلیون دلار از پنجره جدید برداشت وجوه FUT ( مالیات انباشته ) پیش‌بینی می‌کند.

دولت شیلی انتظار دارد که ۱۰٪ از مالیات‌دهندگان با درآمد مشمول مالیات انباشته (FUT) از این فرصت استفاده کنند. نرخ مالیات ۱۰٪ برای یک دوره یک ساله اعمال خواهد شد. با این حال، کارشناسان هشدار می‌دهند که این اقدام افزایش درآمد، "مالیات آینده را با مالیات فعلی جایگزین می‌کند."  دولت در آستانه ارائه اصلاحات گسترده‌ای به کنگره است که کلید ساختار دولت خوزه آنتونیو کاست خواهد بود.

از جمله تغییرات مالیاتی پیشنهادی، اصلاح نرخ مالیات دسته اول برای شرکت‌های بزرگ است که نرخ واحد ۲۳ درصد را از ۲۷ درصد فعلی تعیین می‌کند. این کاهش به تدریج و طی سه سال انجام خواهد شد. بنابراین، در سال ۲۰۲۷ نرخ از ۲۷٪ به ۲۵.۵٪ (اظهارنامه مالیاتی ۲۰۲۸)؛ در سال ۲۰۲۸ به ۲۴٪ (اظهارنامه مالیاتی ۲۰۲۹)؛ و در سال ۲۰۲۹ به ۲۳٪ (اظهارنامه مالیاتی ۲۰۳۰) کاهش خواهد یافت.

طبق اعلام دولت، این اقدام اخیر به نفع ۱۵۰ هزار شرکت خواهد بود که بیش از ۵ میلیون کارگر (۵۳٪ از بازار کار رسمی) را استخدام می‌کنند و ۹۰٪ سرمایه‌گذاری در شیلی را تشکیل می‌دهند.

علاوه بر این، ادغام مجدد سیستم مالیاتی برقرار شده است که آن هم تدریجی خواهد بود و در سال مالی 2031 به ادغام کامل باز خواهد گشت. این امر با اقدامات دیگری مانند حذف مالیات بر ارزش افزوده در فروش خانه‌ها به مدت یک سال و ارائه اعتبار مالیاتی برای اشتغال تکمیل می‌شود.

همه این اقدامات منجر به کاهش درآمد مالیاتی، حداقل در کوتاه‌مدت، خواهد شد که کارشناسان آن را بین ۲.۸ تا ۳.۵ میلیارد دلار آمریکا تخمین می‌زنند. دولت انتظار دارد  که پس از اجرای کامل، این کاهش با افزایش رشد و محدودیت در هزینه‌های عمومی جبران خواهد شد.

اما برای دوره گذار، قوه مجریه مجموعه‌ای از اقدامات موقت را اجرا خواهد کرد که درآمد ایجاد می‌کند. یکی از این اقدامات، کاهش موقت مالیات هدیه تعیین‌شده در قانون شماره ۱۶۲۷۷ است که تقریباً ۲۹۳ میلیون دلار آمریکا درآمد ایجاد می‌کند. این علاوه بر بازگرداندن سرمایه است. در این حالت، یک دوره ۱۲ ماهه تعیین می‌شود که مشمول مالیات جایگزین واحد ۱۰٪ بر ارزش دارایی‌ها یا درآمد اعلام‌شده است. علاوه بر این، نرخ کاهش‌یافته ۷٪ برای کسانی که دارایی‌های خود را در سه سال اول انتشار قانون به طور مؤثر به کشور باز می‌گردانند و آنها را حداقل به مدت هشت سال در املاک و اوراق بهادار DFL2 طبق ماده ۱۰۷ قانون مالیات بر درآمد سرمایه‌گذاری می‌کنند، تعیین می‌شود. با این اقدام، آنها انتظار دارند ۳۰۰ میلیارد پزو، تقریباً ۳۳۸ میلیون دلار آمریکا، جمع‌آوری کنند. بنابراین، در مجموع، با هر دو اقدام موقت، آنها قصد دارند تقریباً ۶۳۱ میلیون دلار آمریکا جمع‌آوری کنند.

یکی دیگر از این اقدامات، اعمال مالیات جایگزین ۱۰٪ بر سوابق درآمد کسب و کار قبل از سال ۲۰۱۶، برای یک دوره ۱۲ ماهه است که به صندوق سود مشمول مالیات (FUT) اشاره دارد.

به گفته منابع دولتی، انتظار می‌رود این اقدام بین ۷۰۰ تا ۸۰۰ میلیون دلار آمریکا درآمد ایجاد کند. قوه مجریه پیش‌بینی می‌کند که تقریباً ۱۰٪ از مالیات‌دهندگانی که FUT (صندوق درآمد مشمول مالیات) انباشته دارند، از این فرصت برای برداشت وجوه خود استفاده خواهند کرد.

FUT یک سابقه حسابداری است - که به سال ۱۹۸۴ برمی‌گردد - از سودهایی که شرکا برای سرمایه‌گذاری مجدد در آینده از آن برداشت نکرده بودند و در آن دوره مالیاتی نپرداخته بودند، که منجر به ایجاد یک منبع عظیم شد که تا سال ۲۰۱۷ معادل ۱.۲۵ برابر تولید ناخالص داخلی شیلی، حدود ۳۳۵ میلیارد دلار آمریکا بود.

FUT در سال ۲۰۱۴ در اصلاحات مالیاتی میشل باچلت حذف شد و برای شرکایی که آن سابقه را حفظ کرده بودند، فرصت‌هایی برای تنظیم وضعیت خود فراهم شد.

اولین پنجره انتقالی که برای خالی کردن FUT انباشته شده طراحی شده بود، امکان جمع‌آوری رقمی‌بالغ بر ۱.۵ میلیارد دلار آمریکا را در اولین سال اعتبار خود (۲۰۱۵) فراهم کرد.

در دوره دوم ریاست جمهوری سباستین پینرا، دریچه جدیدی برای مالیات دهندگان باز شد تا مالیات بر FUT (صندوق درآمد مشمول مالیات) انباشته خود را پرداخت کنند. در آن زمان، ۸۵۶.۱۸۵ میلیارد پزو  یا معادل تقریبی ۱.۲ میلیارد دلار آمریکا جمع‌آوری شد.

از سوی دیگر، در سال ۲۰۲۴، دولت رئیس جمهور گابریل بوریچ سه اقدام مالیاتی استثنایی و موقت را اجرا کرد. یکی از آنها اعمال مالیات جایگزین بر سود انباشته (ISIF) بود که آن هم همین هدف را داشت.

طبق گزارش‌های آن زمان، ۳۱۶۳ مالیات‌دهنده این رژیم مالیاتی ویژه را انتخاب کردند و در مجموع ۸۶۹.۴۴۵ میلیارد پزو  مالیات (تقریباً ۸۰۰ میلیون دلار آمریکا) پرداخت کردند. این رقم ۱.۴ برابر مبلغ تخمینی در گزارش مالی مربوطه (FR) برای کل دوره بود.

دیدگاه کارشناسان

ویکتور فنر، شریک وابسته به دانش سیاست مالیاتی در EY، استدلال می‌کند که «این نوع اقدام فوق‌العاده، اگرچه برای ایجاد درآمد اضافی مفید است، اما محدودیتی دارد.»  او معتقد است که "در فرآیند اول، در حالی که بسیاری از آن بهره بردند و انتظارات درآمدی برآورده شد، در عمل تعداد قابل توجهی از افراد با دارایی خالص بالا در موقعیتی قرار گرفتند که مجبور نبودند سال‌ها دوباره مالیات سودی را که از شرکت‌های خود برداشت می‌کنند، بپردازند. این به این معنی است که، به عنوان مثال، اگر در آینده تلاشی برای افزایش مالیات این بخش صورت گیرد، این اقدام در واقع بر صاحبان نهایی شرکت‌ها تأثیر نخواهد گذاشت، بلکه فقط بر متخصصان پردرآمد تأثیر خواهد گذاشت."

از این رو ، فنر می‌گوید که "باید بین نیاز فعلی به درآمد و سناریویی که جمع‌آوری زودهنگام کمک‌های مالی می‌تواند برای آینده ایجاد کند، تعادل برقرار شود. از آنجایی که این سومین فرآیند است، می‌توان انتظار داشت که آخرین باشد."

خیمنا نینو، مشاور ارشد امور مالیاتی و حقوقی در شرکت دیلویت، توضیح می‌دهد که «در دوران ریاست جمهوری باچلت و پینیرا، ما مالیات‌های جایگزین برای صندوق سود مشمول مالیات (FUT) که ISFUT نیز نامیده می‌شود، با نرخ‌های مختلف به ترتیب ۳۲٪ و ۳۰٪ داشتیم، اما با استفاده از اعتبارات مالیاتی دسته اول. در دوران ریاست جمهوری بوریچ، IS (مالیات بر درآمد) می‌توانست با نرخ ۱۲٪ بر تمام سودهای مشمول مالیات اعمال شود، چه مشمول FUT باشند و چه نباشند. در این مورد اخیر، نرخ کمتر از نسخه‌های قبلی بود زیرا اعتبارات مرتبط با آن سودها لغو شده بود."

با این حال، این متخصص معتقد است که "هنگام ارزیابی اینکه آیا باید برای اهداف مالیاتی، چه برای مانده‌های FUT باقی‌مانده که شرکت‌ها ممکن است داشته باشند و چه برای تمام سودهای مشمول مالیات موجود در انبار، پنجره‌ای باز کرد یا خیر، باید در نظر داشت که این امر مستلزم پیش‌بینی مالیاتی است که چنین سودهایی می‌تواند در آینده ایجاد کند. به عبارت دیگر، با این اقدام افزایش درآمد، مالیات آینده با مالیات فعلی مبادله می‌شود."

در همین راستا، او اضافه می‌کند که "ما معتقدیم که یک اقدام افزایش درآمد مانند آنچه پیشنهاد شده است، می‌تواند با اهداف رشد اقتصادی همسو باشد، اگر برای اعمال مالیات جایگزین، الزامی‌باشد که سود مذکور برای مدت معینی در کشور باقی بماند، چه در همان شرکت سرمایه‌گذاری شود و چه در سایر ابزارهای قانونی در شیلی، اما با مکانیسم‌های کنترل و ردیابی که از فرار مالیاتی جلوگیری می‌کنند."

در همین حال، آلبرتو کوئواس، یکی از شرکای بخش مالیاتی KPMG، پیش‌بینی درآمد را «منطقی» می‌داند. او می‌گوید: "اگر تمام ویژگی‌های دیگر طرح اعمال‌شده در سال‌های گذشته حفظ شود، این نرخ احتمالاً جذاب خواهد بود و می‌توان ۷۰۰ تا ۸۰۰ میلیون دلار آمریکا را ظرف یک سال وصول کرد."

https://www.latercera.com/pulso/noticia/megarreforma-hacienda-proyecta-una-recaudacion-de-hasta-us800-millones-por-nueva-ventana-para-retirar-el-fut/